國(guó)外對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究開展較早,主要經(jīng)過內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制完善、一體化控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理五個(gè)階段。20世紀(jì)40年代以前,內(nèi)部控制理論基本停留在內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容,并實(shí)...[繼續(xù)閱讀]

    我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)踐起步于20世紀(jì)90年代。彼時(shí),我國(guó)內(nèi)部控制研究側(cè)重于會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域。1999年10月31日,修訂后的《會(huì)計(jì)法》首次以法律形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出要求。2001年6月22日,財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范...[繼續(xù)閱讀]

    國(guó)外醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)萌芽于20世紀(jì)初期,可分為萌芽、發(fā)展、完善三個(gè)階段。1.萌芽階段該階段醫(yī)院內(nèi)部控制主要關(guān)注質(zhì)量控制。20世紀(jì)初,為規(guī)范醫(yī)療服務(wù),保證公眾利益,一些國(guó)家設(shè)立了研究性學(xué)會(huì)和自律性協(xié)會(huì)。以美國(guó)為例,美國(guó)醫(yī)...[繼續(xù)閱讀]

    近年來(lái),國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于我國(guó)公立醫(yī)院如何開展內(nèi)部控制建設(shè)工作進(jìn)行了很多討論。袁新春[1](2009)認(rèn)為醫(yī)院內(nèi)部控制完善應(yīng)該從加強(qiáng)控制方法的應(yīng)用角度開展,主要控制方法有:改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境、建立授權(quán)批準(zhǔn)制度、建立不相容崗...[繼續(xù)閱讀]

    2013年版COSO框架對(duì)內(nèi)部控制定義如下:“內(nèi)部控制是一個(gè)由主體的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的,旨在為實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)、報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)提供合理保證的過程?！被诖隧?xiàng)定義,內(nèi)部控制有以下特質(zhì):(1)內(nèi)部控制的目的是幫助組織實(shí)現(xiàn)其...[繼續(xù)閱讀]

    目標(biāo)反映了組織管理層如何創(chuàng)造、保護(hù)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值。這些目標(biāo)可以重點(diǎn)關(guān)注主體的經(jīng)營(yíng)需求,也可以關(guān)注主體對(duì)法律法規(guī)、規(guī)章及標(biāo)準(zhǔn)的遵從。設(shè)定目標(biāo)是內(nèi)部控制的先決條件。管理層首先要詳細(xì)說(shuō)明其目標(biāo),才可以對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的...[繼續(xù)閱讀]

    COSO框架包含內(nèi)部控制五要素。每種要素下包含相應(yīng)的基本原則,共計(jì)十七項(xiàng)。十七項(xiàng)原則代表了與每個(gè)控制要素相關(guān)的基本概念。1.控制環(huán)境控制環(huán)境是內(nèi)部控制的實(shí)施基礎(chǔ)。組織的管理層應(yīng)建立良好的管控基調(diào),強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制重要性...[繼續(xù)閱讀]

    有效的內(nèi)部控制體系可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平,為組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！ぴ谝话闱闆r下,組織將風(fēng)險(xiǎn)降低在可控范圍內(nèi),并保證目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)?！ぴ谕话l(fā)或特殊情況下,組織雖不能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi),但可了解目標(biāo)實(shí)...[繼續(xù)閱讀]

    內(nèi)部控制能為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證,但并非絕對(duì)保證。所有內(nèi)部控制體系都有其局限性,其局限性源于:·組織所建立的目標(biāo)的合理性是內(nèi)部控制的先決條件?！Q策過程中,人的主觀判斷可能造成失誤和偏差?！と藶椴僮魇д`導(dǎo)致...[繼續(xù)閱讀]

    某超市為一家大型超級(jí)連鎖超市,在市場(chǎng)上占據(jù)很大份額。為提高公司運(yùn)營(yíng)效率,該超市打造了繁復(fù)的信息化平臺(tái),對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)、物流、收銀等工作進(jìn)行信息化管理。2005年9月,該超市上海某門店在盤點(diǎn)貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)銷售的貨物和收到的貨款不...[繼續(xù)閱讀]