稅收洼地與橫向稅收轉(zhuǎn)移——來自西部大開發(fā)的證據(jù)

摘要： 本文以西部大開發(fā)為準(zhǔn)自然實(shí)驗(yàn)，手工搜集了1998—2006年中國(guó)上市公司在西部大開發(fā)區(qū)設(shè)立子公司的數(shù)據(jù)來探究區(qū)域間稅率差異引致的企業(yè)跨地區(qū)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，進(jìn)而揭示母子公司之間避稅行為引致的稅源背離問題。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：西部大開發(fā)政策能有效地降低子公司的實(shí)際稅率；位于高稅率地區(qū)的母公司通過關(guān)聯(lián)交易和關(guān)聯(lián)借貸的方式將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到位于低稅率地區(qū)的子公司，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的；這種效應(yīng)在集團(tuán)的流...